fbpx

1 sierpnia 2014 r. wszedł w życie protokół do umowy z 18 sierpnia 1994 r. zawartej między Polską a Słowacją w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku. Które ze zmian są korzystne, a które nie dla polskich podatników?

Wśród korzystnych uwagę zwraca obniżenie maksymalnych stawek podatku pobieranego u źródła od niektórych kategorii dochodu biernego. W przypadku dywidend stawka zostanie zredukowana z 5 proc. i 10 proc. do odpowiednio: 0 proc. - jeżeli właściciel (beneficjent) dywidend ma lub będzie mieć bezpośrednio i nieprzerwanie przez okres co najmniej 24 miesięcy pakiet nie mniej niż 10 proc. udziału w kapitale spółki wypłacającej dywidendy i 5 proc. - w pozostałych przypadkach.

W odniesieniu do trans granicznej wypłaty odsetek protokół redukuje maksymalną stawkę podatku pobieranego u źródła z obecnych 10 proc. do 5 proc. Pozytywna jest także modyfikacja przepisów o przedsiębiorstwach powiązanych poprzez wprowadzenie wtórnego dostosowania (ang. secondary adjustment) wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu w drugim państwie, gdy organy podatkowe zmieniły wysokość dochodu opodatkowanego w pierwszym państwie - stronie umowy.

Do niekorzystnych zmian dla podatników należy zaliczyć: 

  1. wprowadzenie do umowy klauzuli nieruchomościowej; pozwala ona na opodatkowanie zysków rezydenta podatkowego jednego państwa uzyskanych z tytułu przeniesienia własności udziałów lub akcji spółek, których wartość w więcej niż 50 proc. pochodzi bezpośrednio lub pośrednio z majątku nieruchomego położonego w drugim państwie - przez to drugie państwo; 
  2. dodanie nowej klauzuli o ograniczeniu korzyści wynikających z zastosowania umowy w przypadku dochodu otrzymanego lub osiąganego w związku ze sztuczną strukturą; 
  3. rozszerzenie przepisów dotyczących wymiany informacji podatkowych;
  4. rozszerzenie zakresu stosowania metody zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego).

Przepisy protokołu będą miały efektywne zastosowanie do dochodu uzyskanego poczynając od 1 stycznia 2015 r.